+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Автотранспорт в лизинге бухгалтерский учет

Взять в лизинг автомобиль в настоящее время могут как физические, так и юридические лица. Но вот обязанность фиксировать операции с таким автомобилем в бухгалтерском и налоговом учете возникает только у юридических лиц. Одновременно юридические лица могут воспользоваться определенными преференциями, которых нет у физлиц, в частности уменьшить налоговую базу по прибыли на лизинговые платежи и принять к вычету НДС, уплаченный лизингодателю. Важно помнить, что данные преференции применимы при общей системе налогообложения. Использование юрлицами спецрежимов характеризуется своими нюансами, например:. Это бесплатно.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет лизинговых операций у лизингополучателя в 1С бухгалтерия 3.0 : пошаговая инструкция

Бухгалтерский учет

В бухучете операции финансового лизинга аренды отражают по правилам П С БУ Согласно п. Как видите, главный признак — это передача арендатору всех рисков и выгод , связанных с правом пользования и владения активом.

К сожалению, сам П С БУ 14 других подробностей применения этого критерия не раскрывает. А вот п. Вознаграждения выгоды могут быть представлены в форме ожидания рентабельного функционирования в течение срока экономической эксплуатации актива и прибыли от роста его стоимости или реализации ликвидационной стоимости. Кроме того, все тот же п. Итак, при соблюдении любого из этих критериев аренду признают финансовой в бухучетных целях. Повторимся: если договор содержит хоть одно из перечисленных условий, аренда считается финансовой, а учет арендных операций по такому договору ведут по специальным правилам, установленным П С БУ 14 для финлизинга.

Справедливости ради заметим, что П С БУ 14 прямо об этом не говорит. Однако такой вывод следует из п. Мы считаем, что этот принцип применим и при заключении договоров аренды, учет которых ведут согласно П С БУ Еще одно обстоятельство, на которое хотелось бы обратить ваше внимание, прежде чем переходить непосредственно к бухучетным правилам отражения операций финлизинга.

Дело в том, что П С БУ 14 при описании учетных особенностей арендных операций очень часто оперирует малоизвестными терминами, без знания которых у вас вряд ли получится корректно учесть такие операции. Поэтому давайте ознакомимся с самыми важными из них см. Термин из П С БУ Определение термина. Платежи, подлежащие уплате арендатором в течение срока аренды за вычетом стоимости услуг и налогов, подлежащих уплате арендодателю, и непредвиденной арендной платы , увеличенные:.

Исключение составляют ситуации, когда арендатор имеет возможность и намерения приобрести объект аренды по цене ниже его справедливой стоимости на дату приобретения. В таком случае минимальные арендные платежи состоят из минимальной арендной платы за весь срок аренды и суммы, которую необходимо уплатить по соглашению на приобретение объекта аренды. Часть арендной платы, которая не зафиксирована конкретной суммой и рассчитывается путем применения показателей иных, нежели срок аренды объем продажи, уровень использования, индекс инфляции и цен, рыночные ставки процента и т.

Гарантированная ликвидационная стоимость. Для арендатора : часть ликвидационной стоимости, гарантируемая к уплате арендатором или связанной с ним стороной. Для арендодателя : часть ликвидационной стоимости, гарантируемая к уплате арендатором или независимой третьей стороной, способной по своему финансовому состоянию отвечать по гарантии. Негарантированная ликвидационная стоимость. Часть ликвидационной стоимости объекта аренды, получение которой арендодателем не обеспечено или гарантировано лишь связанной с ним стороной.

Нынешняя стоимость минимальных арендных платежей. Дисконтированная сумма будущих платежей за вычетом суммы ожидаемого возмещения , которая, как ожидается, будет необходима для погашения обязательства. Таким образом, это приведенная путем дисконтирования т. Несколько слов скажем о том, чем вызвана необходимость дисконтирования , т. Дело в том, что лизинговые операции значительно растянуты во времени. При этом известно, что с течением времени стоимость денег уменьшается: сегодняшняя стоимость гривни выше, чем ее стоимость завтра.

Именно по этой причине кредитору очень важно знать, какие доходы будут получены от проводимой операции, чтобы определить, стоит ли вообще вкладывать средства.

Заемщика же интересует, сколько и когда он должен уплачивать кредитору и будут ли превышены доходы от использования заемных средств расходами на заем. Применительно к операциям по финансовой аренде дисконтом является так называемая арендная ставка процента.

Ставка процента, при использовании которой нынешняя стоимость суммы минимальных арендных платежей и негарантированной ликвидационной стоимости равна справедливой стоимости объекта финансовой аренды на начало срока аренды. Арендную ставку процента устанавливает арендодатель для определения суммы дохода от арендной платы.

При отсутствии ставки процента в договоре она может отличаться у арендатора и арендодателя. Порядок расчета нынешней стоимости минимальных арендных платежей по договору финансовой аренды зависит от того, когда согласно договору стороны начисляют арендные платежи: в начале или в конце отчетного периода.

Ну вот мы и разобрались с общими терминами, установленными П С БУ И теперь самое время поговорить об особенностях бухучета операций по договорам финансового лизинга у лизингодателя и лизингополучателя. Передача объекта финлизинга лизингополучателю. Правила бухучета операций по договорам финансового лизинга у лизингодателя арендодателя описывают пп. И как предусмотрено этим документом, бухгалтерские последствия таких операций зависят от того, какие активы арендодатель передает в финлизинг:.

Рассмотрим учетные особенности для каждого из этих случаев. Передача в финлизинг собственного объекта основных средств или объекта, специально приобретенного для этих целей т.

Порядок учета в этом случае устанавливает п. В нем сказано, что лизингодатель при передаче объекта в финансовую аренду отражает дебиторскую задолженность арендатора в сумме минимальных арендных платежей и негарантированной ликвидационной стоимости за вычетом финансового дохода, подлежащего получению, с признанием дохода от реализации необоротных активов. Одновременно с этим арендодатель списывает остаточную стоимость объекта финлизинга в состав расходов.

А это значит, что в учете лизингодателя такую операцию отражают в соответствии с требованиями П С БУ При этом на субсчет такие активы зачисляют по первоначальной стоимости, сформированной по правилам п. А вот собственные основные средства, в отношении которых принято решение о передаче в финансовый лизинг, предварительно нужно перевести в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи.

Делают это в такой последовательности:. В момент передачи в финансовую аренду необоротного актива, удерживаемого для продажи как числившегося ранее в составе собственных основных средств, так и специально приобретенного , лизингодатель:. В дальнейшем часть задолженности, срок погашения которой приходится на последующие 12 месяцев, переводят в состав текущей дебиторской задолженности записью: Дт — Кт Передача в финансовый лизинг основных средств собственного производства готовой продукции.

Лизингодатели — производители объекта финансовой аренды поступают немного по-другому. Руководствуются они при этом требованиями п. А именно: лизингодатель отражает дебиторскую задолженность арендатора в сумме признанного дохода выручки от реализации готовой продукции и нынешней негарантированной ликвидационной стоимости объекта финансовой аренды одновременно с признанием дохода выручки от реализации готовой продукции.

При этом доход производителя от реализации объекта финансовой аренды признают по наименьшей из двух оценок :. В то же время в отечественной практике этим нюансом, как правило, пренебрегают. Ну, конечно же, и здесь не забывайте по мере необходимости на каждую дату баланса показывать перевод долгосрочной дебиторской задолженности за переданные в финлизинг активы в состав текущей дебиторской задолженности по расчетам с прочими дебиторами Дт — Кт Лизинговый платеж.

Описывая правовые основы заключения договоров финансового лизинга, мы уже упоминали, что согласно ч. Однако на практике, как правило, стороны договора финансового лизинга выделяют всего лишь две составляющих лизингового платежа:.

Причем в порядке бухучета этих сумм есть отличия. Часть лизингового платежа в сумме, которая возмещает часть стоимости предмета лизинга, представляет собой не что иное, как платеж, полученный от лизингополучателя в счет погашения его задолженности за переданный объект финлизинга. Обычно эту часть лизингового платежа показывают корреспонденцией: Дт — Кт Разница между суммой минимальных арендных платежей и негарантированной ликвидационной стоимости объекта финансовой аренды и нынешней стоимостью указанной суммы является финансовым доходом арендодателя пп.

Финансовый доход распределяют между отчетными периодами в течение срока аренды с применением арендной ставки процента к остатку дебиторской задолженности арендатора на начало отчетного периода. Распределение финансового дохода между отчетными периодами в течение срока финансовой аренды пересматривают, если негарантированная ликвидационная стоимость уменьшалась п.

Расходы арендодателя по заключению договора финансового лизинга юридические услуги, комиссионные вознаграждения признают прочими расходами того отчетного периода, в котором они понесены. С теорией все понятно, поэтому теперь тонкости бухучета у лизингодателя рассмотрим на числовых примерах. Пример 2. Предприятие-лизингодатель приобрело по заказу лизингополучателя автомобиль стоимостью грн.

По условиям договора финансового лизинга транспортного средства, заключенного сроком на 3 года или 36 месяцев , предприятие-лизингополучатель обязуется возместить лизингодателю стоимость автотранспорта, после чего автомобиль перейдет в собственность лизингополучателя. Негарантированная ликвидационная стоимость объекта лизинга равна нулю.

Арендные платежи уплачиваются ежемесячно не позднее последнего дня каждого месяца. Давайте посмотрим, как выглядит расчет сумм арендных платежей в соответствии с П С БУ Сразу же отметим: в нашем случае нынешняя стоимость минимальных арендных платежей равна справедливой договорной стоимости объекта лизинга транспортного средства и составляет грн.

К такому выводу легко прийти, если вспомнить определение арендной ставки процента, приведенное в п. Напомним: под арендной ставкой процента понимают ставку процента, при использовании которой нынешняя стоимость суммы минимальных арендных платежей и негарантированной ликвидационной стоимости равна справедливой стоимости объекта финансовой аренды на начало срока аренды.

По условию примера негарантированная ликвидационная стоимость объекта лизинга равна нулю, а значит, нынешняя стоимость минимальных арендных платежей соответствует справедливой договорной стоимости объекта лизинга. Теперь на основании имеющихся у нас данных мы можем найти сумму минимального арендного платежа , которую лизингополучатель должен уплачивать регулярно в течение всего срока действия договора финансовой аренды аннуитет.

Для этого воспользуемся формулой расчета минимальных арендных платежей в случае их начисления в конце отчетного периода:. Преобразовав эту формулу, мы с вами легко сможем определить неизвестную составляющую МАП :. Итак, аннуитет или регулярно уплачиваемый минимальный арендный платеж составляет:.

Таким образом, сумма минимального арендного платежа, уплачиваемого лизингополучателем ежемесячно аннуитет , составляет ,31 грн. Лизинговый платеж состоит из двух частей:. Из расчета следует, что общая сумма минимального арендного платежа — ,16 грн.

Из них финансовый доход составляет ,16 грн. Теперь нужно распределить сумму финансового дохода между периодами. В нашем случае ежемесячные платежи лизингополучателя в пользу лизингодателя после распределения будут выглядеть так см.

Таблица 2. Распределение ежемесячного лизингового платежа. Аннуитет минимальная сумма арендных платежей, уплачиваемая ежемесячно. Лизинговые арендные платежи:.

Остаток задолженности арендатора на конец периода. Разберем порядок расчета приведенных в таблице показателей детальнее.

Бухучет финансового лизинга

Ведь без понесения существенных по сравнению со стоимостью имущества единовременных затрат лизингополучатель, заключив с лизингодателем договор лизинга и уплачивая лизинговые платежи, получит во временное владение и пользование необходимое имущество ст. Как вести бухгалтерский учет лизингополучателю, если объект учитывается на балансе одной или другой стороны договора, покажем на примерах в нашей консультации. Представим по лизингу типичные проводки у лизингополучателя, если объект числится на балансе лизингодателя, на следующем примере. Платежи по договору производятся ежемесячно. Представим бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя проводки на рассмотренном выше примере, дополнив его информацией о том, что амортизация по лизинговому имуществу начисляется линейным способом.

Порядок бухгалтерского учета операций при лизинге имущества регулируется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете.

Лизинг: проводки

Вопросы, связанные с финансовой арендой лизингом транспортных средств, актуальны сегодня для многих предприятий, ведь лизинг предоставляет возможность использовать дополнительные ресурсы в коммерческой и управленческой деятельности, производя оплату стоимости транспортных средств не сразу, а частями в течение срока договора лизинга. В статье проанализированы новые законодательные нормы, введенные в действие с Наиболее актуальные вопросы, возникающие на практике, и ряд спорных моментов рассмотрены с учетом мнений официальных ведомств. Это поможет экономисту, бухгалтеру, налоговому консультанту принимать оптимальные решения при заключении договоров финансовой аренды лизинга транспортных средств. Предметом многих лизинговых сделок все чаще становятся транспортные средства. Объясняется это тем, что транспорт занимает не последнее место в числе приоритетных направлений социально-экономического развития РФ. Так, в соответствии с Прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на год и плановый период — годов, разработанным Минэкономразвития России, предусматривается дальнейший рост показателей деятельности транспортного комплекса. Приоритетным направлением остается развитие автомобильного транспорта. Однако далеко не все автотранспортные предприятия могут позволить себе расширение парка машин за счет собственных средств.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя

По договору финансовой аренды договору лизинга арендодатель лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование. Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя, при этом право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное. Порядок бухгалтерского учета операций при лизинге имущества регулируется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России от При этом предмет лизинга по соглашению сторон может учитываться на балансе лизингодателя либо на балансе лизингополучателя.

Лизинг грузового автотранспорта и спецтехники. Лизинг оборудования.

Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя

В бухучете операции финансового лизинга аренды отражают по правилам П С БУ Согласно п. Как видите, главный признак — это передача арендатору всех рисков и выгод , связанных с правом пользования и владения активом. К сожалению, сам П С БУ 14 других подробностей применения этого критерия не раскрывает. А вот п. Вознаграждения выгоды могут быть представлены в форме ожидания рентабельного функционирования в течение срока экономической эксплуатации актива и прибыли от роста его стоимости или реализации ликвидационной стоимости.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Для юридических лиц и ИП. Для корпоративного бизнеса. Каталог легковых автомобилей. Распродажа авто с пробегом. Согласно закону о лизинге Лизингодатель приобретает в собственность имущество, которое выбрал лизингополучатель, у определенного продавца.

Для групп (большая часть автотранспорта) ускоренный коэффициент амортизации в лизинге не применяется. Балансовая стоимость. Балансовая​.

Наиболее распространенной ситуацией является отражение предмета лизинга на балансе лизинговой компании. Отражение предмета лизинга на балансе лизингополучателя окончательно не отрегулировано, поэтому имеет несколько методов учета со своими особенностями. Недостатками одних методов учета является тот факт, что возможности учета изменений лизинговой сделки отсутствует, недостатками других методов является например необходимость донастройки информационных систем бухгалтерии. При этом некоторые методы учета до сих пор связаны с налоговыми рисками.

Здесь Вы можете ознакомиться с тем, как осуществляется бухгалтерский учет при оформлении договора лизинга. Как же должны выглядеть бухгалтерские проводки, формирующиеся по хозяйственным операциям, связанным с учетом лизингового имущества:. Согласно п. При этом в соответствии с п. Налоговые органы и Минфин считают так уже давно, но до последнего времени, часть судебных решений в подобных делах была вынесена в пользу налогоплательщиков, использующих коэффициент ускорения с линейным методом начисления амортизации.

Вы заключаете договор с лизинговой компанией, предложение которой вы выбрали.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет лизинга в 1С:Бухгалтерия 3.0
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Гедеон

    Спасибо Вам за ваши пояснения. Всегда доходчиво и полезно.