+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Риски возвратного лизинга

Иными словами, лизингополучатель является одновременно и поставщиком предмета лизинга. Этот вид лизинговых операций носит название возвратный лизинг. Нередко возвратный лизинг применяют холдинги для оптимизации налога на прибыль, используя расчеты между своими организациями. Возвратный лизинг, несмотря на то, что право на его применение установлено законодательством, всегда будет находиться в зоне риска по налогообложению. Слишком часто отдельные налогоплательщики допускают возможность признания налоговой выгоды, то есть возмещения НДС и уменьшения налогооблагаемой прибыли, необоснованной. Какие же прямые признаки, свидетельствующие о необоснованности налоговой выгоды, встречаются при фальшивом или сером возвратном лизинге?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Возвратный лизинг

Какие выгоды и риски для лизингодателя представляет договор возвратного лизинга

Сделка по возвратному лизингу нередко рассматривается как возможный способ минимизации налоговых платежей. Однако нужно понимать, что существенно сэкономить на налогах с ее помощью вряд ли удастся.

А вот риски возникновения претензий со стороны налоговых органов при этом весьма высоки. В договоре возвратного лизинга можно найти определенные противоречивые аспекты. Скорее наоборот, он приводит к уменьшению стоимости внеоборотных активов лизингополучателя.

Кроме того, в договоре возвратного лизинга участвуют не три, а две стороны. Специфика их взаимоотношений такова, что контролирующие органы нередко усматривают в подобных сделках признаки недобросовестности, ухода от налогов и отсутствие экономического смысла.

Поэтому если партнеры примут решение заключить такой договор, они должны быть готовы защищать свои права при предъявлении инспекторами необоснованных претензий. Для чего это нужно Возвратным лизингом называют сделку, при которой лизингополучатель одновременно является продавцом лизингового имущества лизингодателю.

То есть имущество, приобретенное последним у первоначального собственника по договору купли-продажи, затем передается в рамках лизингового договора этому же собственнику. При этом он выступает уже в роли лизингополучателя.

Однако право собственности на это имущество может вернуться к бывшему собственнику только после выполнения им всех условий договора лизинга. В частности, после выплаты предусмотренных платежей, включая лизинговые и выкупные.

На первый взгляд такая сделка может показаться странной. После заключения договора владелец и пользователь имущества не изменяется. Однако право собственности переходит к другому лицу, так что прежний собственник платит за пользование имуществом.

При этом предмет лизинга амортизируется той стороной договора, на чьем балансе он учитывается. Тем не менее в совершении подобного комплекса из двух сделок купля-продажа оборудования и его лизинг есть несомненный экономический смысл. Обычно такая сделка выгодна первоначальному собственнику имущества, если его деятельность тесно связана с использованием предмета лизинга. Однако при этом он испытывает недостаток финансов для содержания имущества либо нуждается в оборотных средствах.

Возвратный лизинг позволяет решить обе проблемы. Во-первых, необходимое производственное оборудование не выбывает из владения и пользования в этом важное отличие от продажи имущества. Во-вторых, в собственность лизингополучателя единовременно поступают значительные денежные средства, сопоставимые с остаточной стоимостью предмета лизинга.

Правда, пользование лизинговым имуществом становится платным. Однако, во-первых, лизинговые платежи признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, и уменьшают базу по налогу на прибыль подп. При этом сумма НДС по ним формирует налоговый вычет для лизингополучателя. Во-вторых, указанная плата может быть сравнительно меньше, чем проценты по кредитному договору на аналогичную сумму. Возвратный лизинг или кредит? Интересно сравнить получение банковского кредита и привлечение денежных средств с использованием возвратного лизинга.

Чтобы привлечь кредит, лизингополучатель должен обладать финансовыми показателями, квалифицирующими его как надежного заемщика. Если он испытывает сложности с оборотными средствами, получить деньги будет непросто. В то же время лизингодатель зачастую имеет достаточно привлекательную структуру баланса. Это позволяет ему на более выгодных условиях привлечь заемные средства, в том числе для приобретения предмета возвратного лизинга включая вариант с его залогом.

Для лизингодателя риск вложения денежных средств по договору с лизингополучателем ниже, чем у банка при выдаче кредита на сопоставимую сумму. Лизингодатель не должен проводить дополнительные мероприятия, чтобы обратить взыскание на имущество: оно уже находится в его собственности. К тому же заложенное имущество не может поступить непосредственно в собственность залогодержателя, а подлежит реализации на торгах.

После них залогодержатель получает возмещение за счет выручки от продажи, а остаток средств возвращается залогодателю ст. То есть в зависимости от конъюнктуры рынка в конкретный момент реализация предмета залога может быть невыгодна залогодержателю. Однако ему придется продавать залог или новировать отношения по договору, чтобы получить имущество в качестве отступного.

При возвратном лизинге лизингодатель имеет более широкие возможности по компенсации своих расходов за счет предмета лизинга. В связи с этим оплата лизингополучателем риска контрагента может быть уменьшена по сравнению с ситуацией, когда он получает кредит.

К тому же Федеральный закон от 29 октября г. Ему предоставляется право бесспорного списания со счета лизингополучателя просроченных лизинговых платежей в случае их задержки более двух раз подряд п. Таким образом, выявляется и экономический смысл сделки для лизингодателя. Он имеет возможность разместить свои свободные или привлеченные средства на условиях платности с небольшим риском на нужный промежуток времени.

При этом он получает право контролировать использование и обслуживание лизингополучателем предмета лизинга. Кроме того, ему не требуется лицензия для такого размещения финансов, так как деятельность в сфере лизинга в настоящее время не лицензируется. Кроме перехода имущества в собственность лизингополучателя по окончании срока действия договора возвратного лизинга, сторонами могут быть предусмотрены и иные варианты его дальнейшей судьбы.

Лизингополучатель может продлить договор лизинга п. Любой из этих вариантов позволяет сторонам установить меньшие ставки платы за услуги лизингодателя в период действия договора лизинга. В итоге лизингополучатель сэкономит дополнительный объем необходимых ему оборотных средств. Наконец, лизинговое имущество может остаться в собственности лизингодателя и использоваться им в дальнейшем для сдачи в аренду или для реализации.

Такой вариант возможен, если лизингополучатель завершил перепрофилирование либо модернизацию и имущество перестало быть нужным ему. Либо же он привлек заемные средства для приобретения нового оборудования. Правовые основы договора Претензии контролирующих органов к участникам сделки по возвратному лизингу нередко основываются на аргументе, что подобный договор не отвечает критериям договора лизинга например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28 июня г. А значит, к нему нельзя применять правила и принципы учета и налогообложения, установленные для лизинговых сделок.

Правовые основы лизинговой деятельности закреплены в параграфе 6 главы 34 Гражданского кодекса и в Законе о лизинге. По мнению автора, условия договора возвратного лизинга не противоречат им в частности, статье ГК РФ.

Кроме того, существующие нормы не содержат запрета на совмещение функций продавца и лизингополучателя одним лицом. В статье 2 Закона о лизинге даны определения основных используемых в нем понятий.

Надо признать, что они не содержат каких-либо формулировок, препятствующих лизингодателю приобрести имущество у его собственника, а последнему — выступить в качестве лизингополучателя.

Эта норма показывает, что договор возвратного лизинга в полной мере соответствует требованиям действующего законодательства и даже в определенной степени им предусмотрен. Налоговые схемы рискованны Договор возвратного лизинга предоставляет некоторые возможности в плане оптимизации налоговой нагрузки. Правда, не следует возлагать на него слишком большие надежды. Наиболее крупная преференция — ускоренная амортизация предмета лизинга для целей исчисления налога на прибыль с коэффициентом не более 3.

Этот коэффициент вправе применять та сторона, у которой лизинговое имущество, согласно условиям договора, учитывается на балансе. Если это лизингополучатель, то он может уменьшить свою базу по налогу на прибыль на увеличенную сумму амортизационных отчислений. Если же имущество находится на балансе лизингодателя, то данное право дается ему. При этом льгота опосредованно влияет и на налоговую нагрузку лизингополучателя — через сумму лизинговых платежей, одним из компонентов которых является величина амортизации.

Другие варианты снижения налогов, которые предоставляет договор возвратного лизинга, малозначительны. Конечно, лизинговые платежи составляют часть расходов лизингополучателя, учитываемых при налогообложении, и увеличивают его суммы вычетов по налогу на добавленную стоимость. Однако нельзя забывать, что лизингодатель, напротив, уплачивает с этих сумм налог на прибыль и НДС. Так что в качестве инструмента снижения совокупной налоговой нагрузки группы компаний возвратный лизинг не подходит.

К тому же при реализации предмета лизинга у его прежнего собственника возникает оборот, учитываемый в облагаемой базе по указанным налогам. При этом налог на прибыль еще можно минимизировать, продав имущество по остаточной стоимости. Однако избежать обязанности уплаты НДС сможет только организация, освобожденная от исполнения обязанностей налогоплательщика ст. На практике нередко делаются попытки применить в рамках лизинговой сделки тот или иной вид альтернативной оплаты векселей, взаимозачетов, уступок права требования.

Кроме того, используются длительные отсрочки оплаты имущества, приобретенного лизингодателем у прежнего собственника. Однако приемы такого рода приводят к возникновению серьезных налоговых рисков. Отношения сторон могут быть квалифицированы как не соответствующие характеру лизинговой деятельности. А это, как минимум, повлечет невозможность применять повышающий коэффициент к нормам амортизации. А как максимум — контролеры признают сделку не имеющей экономического смысла и направленной на экономию налогов, а потому недействительной.

В результате налогоплательщику придется отстаивать свою правоту в суде постановления ФАС Московского округа от 27 июля г. Определенные проблемы связаны с признанием расходов для целей исчисления налога на прибыль, причем как у лизингодателя, так и у лизингополучателя.

Отметим, что они присущи всем лизинговым сделкам. Однако проблемы остались у лизингополучателя. Дело в том, что налоговые органы и Минфин России не желают рассматривать выкупную стоимость лизингового имущества как неотъемлемый компонент лизинговых платежей. Соответственно, они отказываются принимать ее в составе текущих, а не капитальных расходов. Москве от 25 ноября г. Иногда в качестве преимущества лизинговых сделок называется возможность сэкономить на уплате налога на имущество.

Для этого предмет лизинга должен быть принят на баланс лизингодателя в качестве доходных вложений в материальные ценности счет Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств ст.

На этом и основывается невключение стоимости лизингового имущества в налогооблагаемую базу так как основные средства отражаются на счете Заметим, что Минфин поддержал эту позицию в письме от 24 сентября г. Однако налоговые органы не соглашаются с такой трактовкой законодательства и добиваются выполнения своих требований через суд.

И надо сказать, что суды с ними пока солидарны постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 августа г. Таким образом, данный прием можно рассматривать как потенциально возможный, однако высокий риск снижает целесообразность его применения. Впрочем, если одна из сторон лизинговой сделки не является плательщиком налога на имущество например, в связи с применением специального налогового режима , то назначение ее балансодержателем действительно помогает сэкономить на налоге.

Недобросовестность в возвратном лизинге Помимо уже упомянутых дел, существует обширная практика, связанная с оценкой наличия в сделках возвратного лизинга признаков недобросовестности налогоплательщика.

Возвратный лизинг: надлежащее оформление и риски.

Постановление Правительства РФ от Проверка компании Гос. Кому стоит купить накидку из овчины Мясорубки Bosch: качество, надежность, доступная цена Центр бытовых услуг Автоцентр Энергия. Возвратный лизинг — сделка, отличающаяся от обычного лизинга.

вания, оценке рисков и потенциала заемщика, а также в ор- ганизации поставки ВОЗВРАТНЫЙ ЛИЗИНГ Сделка возвратного ли- зинга предполагает.

Возвратный лизинг

Закон позволяет заключить договор лизинга, по которому лизингодатель приобретает лизинговое имущество у лизингополучателя с целью передать ему это имущество во временное владение и пользование. Другими словами, стороны могут заключить договор, по которому лизингополучатель одновременно выступает в роли продавца лизингового имущества абз. Такой договор называют договором возвратного лизинга. Другими словами, для достижения ожидаемого результата не имеет принципиального значения, какой именно договор лизинга подписать с клиентом. Однако по сравнению с обычным договором лизинга договор возвратного лизинга имеет ряд юридических особенностей, которые нужно учесть при его заключении. В целом такие особенности соответствуют интересам лизингодателя. Вместе с тем, юристу организации, действующей в качестве лизингодателя, имеет смысл предупредить руководство о том, что при возвратном лизинге возрастает вероятность возникновения споров с налоговыми органами. Если руководство посчитает нужным заключить договор, несмотря на налоговые риски, юристу важно уделить внимание вопросу о том, как лизингодатель сможет защитить свои интересы в случае возникновения спора с налоговой инспекцией. При возвратном лизинге не применяются следующие правила.

Возвратный лизинг: преимущества и риски

Многообразие лизинговых схем, не противоречащих законодательству, позволяет добиться существенных преимуществ в экономической или налоговой сферах. Одной из наиболее нестандартных схем финансовой аренды является возвратный лизинг, который включает в себя условия купли-продажи имущественных активов с последующей передачей их продавцу в срочное пользование. Поставщик он же лизингополучатель продает лизингодателю свое имущество и одновременно берет его в лизинг, получая при этом право владения и пользования им. Денежные средства, полученные за проданное имущество, лизингополучатель может использовать для любых производственных и даже инвестиционных целей, а по договору лизинга он будет вносить лизинговые платежи в обычном порядке.

Сделка по возвратному лизингу нередко рассматривается как возможный способ минимизации налоговых платежей.

Оценка лизинговых схем оптимизации налогов

Суть возвратного лизинга: сторона А продает стороне Б имущество. Далее сторона Б новый собственник имущества сдает это имущество стороне А в финансовую аренду лизинг. Преимущества возвратного лизинга:. Правовое основание: абз. Оформление правоотношений.

Возвратный лизинг или риски налоговой оптимизации

Компании требуется вывести дорогостоящие активы. Однако окончательно расстаться с имуществом она не готова — оно необходимо для производства продукции. Руководство в качестве основного варианта рассматривает. Какие риски присущи данному механизму и что стоит учесть, планируя сделку? Компании довольно часто используют лизинговые схемы только для оптимизации налога на прибыль и налога на имущество. Поэтому инспекторы во время проверок изучают сделки по прямому и возвратному лизингу с особым пристрастием.

Риск такого типа сделок считается низким. Гражданским кодексом утверждены правовые основы лизинговых сделок, описанные в шестом.

Риски возвратного лизинга жилой недвижимости

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Система управления рисками за 5 шагов
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.