+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Есн по видам бюджетов

Единый социальный налог введен с 1 января года в соответствии с главой 24 части II Налогового кодекса Российской Федерации. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования , уплачиваемых в составе единого социального налога, возложен на налоговые органы. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в состав единого социального налога не включаются и уплачиваются в Фонд социального страхования Российской Федерации в прежнем порядке. Контроль за уплатой этих взносов осуществляют органы Фонда социального страхования Российской Федерации. Плательщики единого социального налога делятся на две категории см. В случае если налогоплательщик одновременно относится к обеим категориям, то он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Состав и структура расходов бюджетов

Единый социальный налог

Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат рекомендаций о том, как отражать расчеты по ЕСН. С одной стороны ЕСН - это налог. С другой стороны платежи, входящие в ЕСН за исключением платежа в федеральный бюджет , направляются во внебюджетные фонды.

В Плане счетов для учета расчетов с бюджетом по налогам предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", а с внебюджетными фондами по взносам - счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". На практике возможно применение для учета расчетов по ЕСН как счета 68 , так и счета Большинство плательщиков налога предпочитают использовать для отражения расчетов с внебюджетными фондами 69 счет.

Рассмотрим один из вариантов отражения расчетов по ЕСН в бухгалтерском учете - с использованием счета 69 для всех платежей по ЕСН, кроме платежа в федеральный бюджет. Так как в Фонд социального страхования РФ зачисляется как ЕСН, так и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, субсчет удобно разделить на два субсчета второго порядка:.

Для учета расчетов с федеральным фондом и территориальными фондами обязательного медицинского страхования субсчет также следует разбить на два субсчета второго порядка:. Начисленный в федеральный бюджет налог уменьшается на сумму пенсионных взносов. Они начисляются на те же выплаты, что и ЕСН, и отражаются в бухгалтерском учете на субсчете Для учета взносов к субсчету следует открыть субсчета второго порядка:.

В бухгалтерском учете суммы авансовых платежей по налогу отражаются по кредиту счета 69 68 на отдельных субсчетах в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, на которых отражается начисление заработной платы счета 20 , 23 , 25 , 26 , 29 , 44 , Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН". Кредит Иванов является штатным сотрудником ООО "Пассив". За февраль текущего года Иванову была начислена зарплата в размере 10 руб. В феврале бухгалтер "Актива" сделал проводки:.

Дебет 20 Кредит Если фирма осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление ЕСН с заработной платы работников, занятых на этих работах, следует отражать в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы":.

Если фирма осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то суммы начисленной заработной платы работникам, занятым на таких работах, также облагают единым социальным налогом:. Если сотрудники фирмы выполняют работы, затраты по которым учитывают в составе расходов будущих периодов например, внедрение в производство нового вида продукции , то ЕСН с их заработной платы отражают так:. Порядок расчета ЕСН предусматривает уменьшение начисленного в федеральный бюджет платежа на сумму налогового вычета п.

В качестве такого вычета служит сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленная за тот же период. Фирмы-плательщики ЕСН на практике применяют один из двух возможных способов учета пенсионных взносов. В первом варианте ЕСН в части федерального бюджета отражают без учета налогового вычета, то есть в сумме, начисленной по полной налоговой ставке.

Для этого сумма страховых пенсионных взносов начисляется проводкой: по кредиту - на субсчете "Расчеты по пенсионному обеспечению", по дебету - на счете 68 субсчет "Расчеты по ЕСН".

В результате происходит уменьшение "федеральной" части ЕСН, начисленной по полной налоговой ставке, указанной в статье Налогового кодекса, на сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование. Уплате в федеральный бюджет подлежит та часть налога, которая сформирована в виде кредитового сальдо по счету 68 субсчет "Расчеты по ЕСН".

Страховые взносы перечисляются в ПФР в сумме, начисленной по кредиту субсчета "Расчеты по пенсионному обеспечению". В данном случае страховые пенсионные взносы не включаются в себестоимость продукции работ, услуг , а отражаются как налоговый вычет по ЕСН.

Но такой вариант бухучета не ведет к искажению себестоимости, поскольку вместо страховых взносов в ПФР на затраты списывается полная сумма ЕСН без учета налогового вычета. Раков, года рождения, является штатным сотрудником ЗАО "Актив". За февраль текущего года Ракову была начислена зарплата в размере 10 руб. Суммы ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ежемесячно определяются по каждому работнику отдельно.

Сумма ЕСН с выплат Ракову в феврале месяце в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, составила руб. Сумма взносов в Пенсионный фонд на финансирование страховой части пенсии - руб. Эти начисления бухгалтер "Актива" отразил в учете так:. Кредитовое сальдо по счету 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" составляет руб.

Эта сумма ЕСН подлежит перечислению в федеральный бюджет до 15 марта текущего года. Во втором варианте страховые взносы в ПФР начисляются на счетах учета затрат.

Данный способ можно назвать традиционным, поскольку именно он применялся до введения единого социального налога. Он является универсальным, так как подходит для любых организаций: и для тех, кто начисляет ЕСН в общем порядке, и для тех, кто не является плательщиком налога, либо пользуется льготой по статье Налогового кодекса.

При этом способе в состав затрат включаются обе суммы: и "федеральная" часть ЕСН за минусом налогового вычета , и страховые взносы в Пенсионный фонд. Поэтому сначала бухгалтер должен рассчитать сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет, с учетом налогового вычета.

После этого бухгалтер отражает сумму ЕСН к уплате в федеральный бюджет за минусом налогового вычета по кредиту счета 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" в корреспонденции со счетами учета затрат. Сумма страховых пенсионных взносов начисляется по кредиту субсчета "Расчеты по пенсионному обеспечению" в корреспонденции со счетами учета затрат. При этом способе пенсионные взносы отражаются непосредственно на счетах учета затрат.

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Сумма ЕСН по зарплате М. Ракова, подлежащая уплате в федеральный бюджет, за минусом налогового вычета равна руб. Бухгалтер "Актива" сделает такие записи: Дебет 20 Кредит Сумма руб.

Поскольку существуют разные способы отражения в бухучете сумм ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, организация должна закрепить выбранные варианты в учетной политике. В ней нужно отразить следующие моменты:. Обратите внимание: компаниям, которые работают на "спецрежимах" УСН, ЕНВД и ЕСХН , а также тем, кто совмещает два режима налогообложения например, ЕНВД и общую систему налогообложения , подходит только второй способ отражения в учете взносов на обязательное пенсионное страхование - на счетах учета затрат.

Ведь первые не являются плательщиками ЕСН, но уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. А вторые не начисляют ЕСН на выплаты работникам, занятым в деятельности, облагаемой по специальному налоговому режиму.

Другой способ учета через уменьшение ЕСН на сумму налогового вычета в виде страховых взносов в ПФР для них неприемлем. Это же относится и к фирмам-льготникам, которые пользуются освобождением от уплаты налога по статье Налогового кодекса с сумм выплат, не превышающих руб. Когда сумма заработной платы, выплаченной тому или иному работнику, превысит руб. Соответственно, у организации появляется право применить налоговые вычеты в сумме страховых пенсионных взносов, начисленных за тот же период.

Яковлев, года рождения. Его заработная плата составляет 20 руб. Налоговая база за полугодие составила руб. Сумма авансовых платежей по ЕСН в федеральный бюджет без учета льготы равна 24 руб.

Налоговый вычет в размере начисленных страховых взносов в ПФР составил 16 руб. Сумма налоговой льготы по ЕСН составляет руб. По взносам на обязательное пенсионное страхование льготы нет. Таким образом, сумма авансовых платежей, не подлежащая уплате в федеральный бюджет на основании льготы, составит руб.

Бухгалтер "Актива" на основании статьи Налогового кодекса не начислял ЕСН на сумму зарплаты Яковлева с января по май текущего года. Страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное обеспечение работника начислялись ежемесячно в размере руб. С июня месяца сумма, превышающая руб. Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, за минусом налогового вычета составляет руб. Ежемесячно с января по май года бухгалтер "Актива" делал в бухучете следующие записи:. С июня года к этим ежемесячным записям добавляются проводки по начислению ЕСН:.

Аналогичным образом в дебет счета 20 начисляются суммы ЕСН, подлежащие уплате в ФСС РФ и в фонды обязательного медицинского страхования до мая месяца включительно - с учетом льготы. Сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, уменьшается на сумму самостоятельно произведенных организацией расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ. N Расходы на обязательное социальное страхование в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 69 , субсчет "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ" субсчет в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда":.

Дебет Кредит Таким образом, когда налогоплательщик понес расходы, финансируемые за счет ФСС РФ, и отразил их в учете, уменьшается сальдо счета 69 по соответствующему субсчету, то есть сумма, которую организация обязана перечислить в данный Фонд.

Суммы начисленных отпускных связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Поэтому они относятся к расходам по обычным видам деятельности п. Затраты на оплату отпусков включаются в фонд заработной платы. Учет отпускных может производиться одним из двух приведенных ниже способов, что должно быть закреплено в учетной политике. Способ учета отпускных, а также начисленных на них ЕСН и страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев зависит от того, создает фирма резервы для их оплаты или нет.

Компании имеют право создавать резерв на оплату отпусков. Решение о создании резерва должно быть отражено в учетной политике фирмы. Резерв создают для равномерного включения расходов на оплату отпусков в затраты на производство расходы на продажу. Если вы решили создать резерв, то расходы на выплату отпускных можно списывать только за счет резерва.

Формирование резерва на предстоящую оплату отпусков в учете осуществляется с использованием счета 96 "Резервы предстоящих расходов". Расчет величины резерва делают исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков с учетом ЕСН и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний с этих расходов.

В бухгалтерском учете сумму резерва отражают в составе расходов по обычным видам деятельности равномерно, в течение года, включая ее в расходы на производство расходы на продажу. Например, резерв на оплату отпусков работников основного производства отражают на счете 20 ; работников вспомогательного и обслуживающего производств - соответственно на счете 23 и 29 и т. Дебет 20 23 , 25 , 26 , 29 , 44 , других счетов Кредит В течение года по мере ухода работников в отпуск бухгалтер начисляет отпускные, ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев за счет резерва.

Проводки отражаются соответственно по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчета , , , и счета 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" :.

Дебет 96 Кредит 70 - начислены отпускные за счет резерва.

Глава III. Бухгалтерский учет налога

Единый социальный налог ЕСН был предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение страхование и медицинскую помощь. Таким образом взимание страховых платежей в социальные фонды было передано в ведение налоговой службы РФ. Введен в Российской Федерации с 1 января года. Он заменил страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения и фонд обязательного медицинского страхования. Ставка отчислений по ЕСН была регрессивной, то есть уменьшалась с ростом зарплаты. С года администрирование страховых платежей вновь передали под контроль налоговой службы, фактически вернув ЕСН. Плательщиками единого социального налога в соответствии со статьями и Кодекса признавались организации и индивидуальные предприниматели в случае оформления юридического лица, производившие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям , а также по авторским договорам; также налогоплательщиками являлись индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Вводятся следующие виды доходов: единый социальный налог (взнос) (​), зачисление взносов, уплаченных в составе единого социального.

Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат рекомендаций о том, как отражать расчеты по ЕСН. С одной стороны ЕСН - это налог. С другой стороны платежи, входящие в ЕСН за исключением платежа в федеральный бюджет , направляются во внебюджетные фонды. В Плане счетов для учета расчетов с бюджетом по налогам предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", а с внебюджетными фондами по взносам - счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". На практике возможно применение для учета расчетов по ЕСН как счета 68 , так и счета Большинство плательщиков налога предпочитают использовать для отражения расчетов с внебюджетными фондами 69 счет. Рассмотрим один из вариантов отражения расчетов по ЕСН в бухгалтерском учете - с использованием счета 69 для всех платежей по ЕСН, кроме платежа в федеральный бюджет. Так как в Фонд социального страхования РФ зачисляется как ЕСН, так и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, субсчет удобно разделить на два субсчета второго порядка:.

Главная Документы II. Классификация доходов бюджетов Российской Федерации Документ утратил силу или отменен. Классификация доходов бюджетов Российской Федерации. Классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в г.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в г. В декабре г. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РоссийскоЙ Федерации по видам. В г. Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в г. В общей сумме поступлений по данному налогу в г.

.

бюджет Единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального видам минерального сырья, производимым на территории.

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лилиана

    Ты откуда деньги берёшь?